A vállalkozások mint pl. a Teherautóbérbe.hu Kft. mindennapi működése során számos alkalommal merül fel a céges járművek használatának szükségessége, amely különböző célokra szolgálhat.
Az egyik legfontosabb és legösszetettebb kérdéskör a céges autók fenntartásával kapcsolatos költségek elszámolása. Kiemelten ide tartozik a cégautó üzemanyag ÁFA visszaigénylés témája, amely sok vállalkozó számára kihívásokat tartogathat.
Mikor és hogyan igényelhető vissza az üzemanyag ÁFA? Mi a helyzet a karbantartáshoz kapcsolódó költségekkel? Az alábbiakban részletesen körbejárjuk ezeket a kérdéseket.
Mit tekint a jogszabály személygépkocsinak?
A különböző törvények eltérően határozhatják meg a személygépkocsi fogalmát, de általánosságban olyan járművekről van szó, amelyek elsődlegesen személyszállításra alkalmasak. A jogi meghatározás szerint a személygépkocsi legfeljebb kilenc férőhellyel rendelkezhet, beleértve a vezető ülését is. Fontos megemlíteni, hogy bizonyos súlykorlátozások és használati célok mentén egyes járművek már nem minősülnek személygépkocsinak.
Az Szja törvény alapján például az elektromos és nulla kibocsátású járművek kivételt képeznek a cégautóadó alól. Az ÁFA törvényben pedig a 8703-as vámtarifaszámú járművek tartoznak a személygépkocsi kategóriába, amelyek legfeljebb kilenc személy szállítására alkalmasak.
A céges autók ÁFA szabályozása
A jogszabály egyértelműen rögzíti, hogy a személygépkocsik üzemeltetéséhez és fenntartásához szükséges termékek, például üzemanyag, áfatartalma alapvetően nem igényelhető vissza. Ez alól kivételt képeznek azok az esetek, amikor ezek a költségek közvetlenül a vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez kapcsolódnak.
Az ilyen termékek között szerepelnek például:
- alkatrészek,
- évszakhoz kötött gumiabroncsok,
- tisztítószerek,
- állagmegóvó kellékek, mint a gumiszőnyegek.
Az ÁFA levonásának tilalma azonban nem minden esetben teljes körű. Például bizonyos szolgáltatások, mint a személygépkocsi bérlése, esetében az áfa 50%-a levonható, míg egyes termékek esetén ez teljes egészében tiltott.
Cégautó üzemanyag ÁFA visszaigénylés szabályai
Az ÁFA törvény kimondja, hogy a személygépkocsi üzemeltetéséhez felhasznált üzemanyag áfatartalma általában nem vonható le. Ez igaz a motorbenzinnel, dízel üzemanyaggal vagy bármilyen más meghajtással működő járművekre.
Azonban van néhány kivétel:
- Tovább értékesítés céljából beszerzett üzemanyag – Az üzemanyag áfája levonható, ha az tovább értékesítésre kerül, például üzemanyagkártya használatával.
- Bérbeadással összefüggő üzemanyag-költség – Az üzemanyagköltség áfatartalma levonható, ha az a bérbeadás során közvetlen költségként merül fel.
Car policy: Miért fontos?
A céges autók használatával kapcsolatos szabályok rögzítése elengedhetetlen a félreértések és viták elkerülése érdekében. Egy átgondolt, jól kidolgozott cégautó-szabályzat (car policy):
- előre tisztázza a munkavállalók számára a használati feltételeket,
- segíti a cégvezetőt a költségek tervezésében és elszámolásában,
- megelőzi a félreértéseket a céges járművek kapcsán.
Teherautók üzemanyag ÁFA visszaigénylésének előnyei
A teherautók esetében az ÁFA szabályozás kedvezőbb. Az ilyen járművek, ha a 8704-es vámtarifaszám alá tartoznak, nem esnek áfa levonási tilalom alá, és a cégautóadó sem vonatkozik rájuk. Az üzleti célú teherautók esetén az üzemanyag áfatartalma 100%-ban visszaigényelhető, ami jelentős előnyt jelenthet a vállalkozások számára. Emellett az ilyen járművek fenntartásához kapcsolódó egyéb költségek is teljes mértékben elszámolhatók.
Az ÁFA visszaigénylés témaköre összetett, ezért minden vállalkozásnak ajánlott alaposan tanulmányozni a vonatkozó szabályozásokat, és szükség esetén szakértő segítségét igénybe venni.